Памятка о порядке предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности

ОТСРОЧКА/РАССРОЧКА переносит срок уплаты:

- имеющейся задолженности по уплате налогов (страховых взносов).

- налогов (страховых взносов), срок уплаты которых не наступил.

ОТСРОЧКА/РАССРОЧКА ВОЗМОЖНА (п. 2 ст. 64 НК РФ) если:

- получен ущерб из-за стихийного бедствия, катастрофы (пп. 1);

-  не предоставили бюджетное финансирование, либо не оплатили выполненный государственный или муниципальный заказ (пп. 2);

- если при единовременной уплате налогов (страховых взносов) возникнет угроза банкротства (пп. 3);

-  имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога (пп. 4);

- деятельность носит сезонный характер (пп. 5);

- задолженность возникла в результате мероприятий налогового контроля (пп. 7).

!Важно. Рассрочку по налогам, начисленным по итогам мероприятий налогового контроля, можно получить (пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ) если одновременно выполняются условия (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 64 НК РФ):

- сумма поступлений на банковские счета за три месяца, предшествующие подаче заявления, меньше суммы краткосрочных обязательств (с учетом сумм к уплате по результатам налоговой проверки), уменьшенной на доходы будущих периодов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату;

- подано заявление о предоставлении рассрочки не позднее 10 рабочих дней после вступления в силу решения по результатам проверки;

- заявитель существует не менее одного года;

- заявитель не находится в процессе реорганизации или ликвидации;

- имеется возможность представить банковскую гарантию.

ПЕРЕНОС СРОКА УПЛАТЫ:

- до одного года - для отсрочек;

- до трех лет - для рассрочек.

Для получения ОТСРОЧКИ/РАССРОЧКИ необходимо представить:

- заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов по форме, приведенной в Приложении N 1 к Порядку предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов (форма по КНД 1150086) (Порядок утвержден Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7- 8/1134@).

Обязательно указать код НО по месту постановки на учет, основание, сумму и срок отсрочки (рассрочки);

- документы, подтверждающие право на отсрочку (рассрочку). Перечень документов для каждого случая приведен в п. 5 ст. 64 НК РФ.

- справки банков об остатках денежных средств (драгметаллов) на всех счетах (для пп. 4 п. 2 ст. 64 НК РФ);

- справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (драгметаллов) за каждый из трех месяцев, предшествующих подаче заявления, в том числе закрытым в указанный период (для пп. 4 и 7 п. 2 ст. 64 НК РФ);

- справки банков о наличии или отсутствии расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных с раскрытием содержащейся в них информации (для всех заявленных оснований п. 2 ст. 64 НК РФ);

- перечень контрагентов-дебиторов с указанием цен договоров и сроков их исполнения, либо аналогичную информацию об иных обязательствах и основаниях их возникновения;

- оценочную карту (финансовую модель) - сводную таблицу, в которой отражены показатели финансовой деятельности налогоплательщика за 12 месяцев, предшествующих дате подачи заявления + прогнозный срок периода действия отсрочки или рассрочки (для всех оснований);

- сведения о кредиторской, дебиторской задолженности по форме налогового органа (для всех оснований);

- сведения о кредитных обязательствах (для всех оснований).

Помимо перечисленных документов нужно представить документ, подтверждающий обеспечение уплаты обязательств. Это может быть договор залога имущества, договор поручительства либо банковская гарантия.

Для получения оценочной карты, сведений о кредиторской, дебиторской задолженности можно написать по адресу: ouz.r1600@tax.gov.ru. В письме указать о необходимости направления документов для рассмотрения вопроса о предоставлении рассрочки.

! Документы, должны быть направлены вместе с заявлением. Если этого не сделать, заявление не будет рассмотрено (п. 9 ст. 64 НК РФ).

Кто рассматривает заявления ОТСРОЧКИ/РАССРОЧКИ с 01.04.2026:

-ЦК ПРД (Площадка реструктуризации долга)

! Заявление нужно подать в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 5 ст. 61 НК РФ, п. 1 Порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов). Формат представления приведен в Приложении N 11 к Порядку.